用非美国公司做跨境业务，在美国会面临哪些申报要求？
发布时间： 2024-09-18 14:46
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有很多卖家为了方便，选择直接使用非美国公司，来运营美国的业务。
但根据美国国税局IRS的规定，只要在纳税年度中任何时间，有来自美国的收入的外国公司，都需要遵守一定的申报义务。
申报要求一：5472表
有很多卖家都不清楚，或是忽略了5472表的重要性。
根据IRS规定，在美国从事贸易或业务的非美国公司，又或是拥有美国公司25%以上所有权的非美国公司，都需要填报5472表格。
对于「25%以上的所有权」，IRS规定，满足以下两个条件之一，非美国公司就算达到美国公司关联方的所有权标准：
- 拥有美国公司的股份，且股份所代表的表决权，占总表决权的25%或更高；
- 无论非美国公司持有的股份是否有表决权，这些股份的总价值超过美国公司股份总价值的25%或以上。
也就是说，IRS会从表决权或经济价值的角度，来衡量非美国公司对美国公司的影响力如何。
因此，即使非美国公司是间接持有美国公司25%的所有权，也要提交5472表。
在有关联发交易的纳税年度内，非美国公司要为每个有交易的关联方，分别提交5472表格；同一关联方的交易可合并在一份表格中报告。
需要申报的非美国公司，要按IRS的要求永久保留相关的记录。
对于采用日历年作为纳税年度的公司，5472表的截止日期通常是次年的4月15日；
若未能按时提交5472表，或提交了错误/不完整的信息，每份表格将会产生最低25000美元的罚款。
申报要求二：1120-F表
无论何时，只要在美国从事贸易或业务，或是从美国获得收入的非美国公司，即使收入免征所得税，也需要提交1120-F表，申报其在美国的收入情况。
若非美国公司在纳税年度内没有收入，可无需填写1120-F表中的附表部分，但必须在申报表中，说明所申报的收入免税的情况，以及这些收入的金额。
此外，非美国公司在美国没有业务活动，且所有应缴税款都已通过预扣税足额缴纳，则同样无需提交申报表。
值得注意的是，如果非美国公司存在下列情况之一，则仍需提交1120-F表——
- 非美国公司主动选择将其在美国的房地产收入，视为有效关联收入ECI；
- 要求获得IRS或州政府退税的非美国公司；
- 在美国赚取收入、获得可观利润，但未进行分派股息，且无合理业务理由保留利润的非美国公司，IRS将可能收取累积盈余税AET。
和5472表不同的是，1120-F表对是否设有办事处或营业地点的非美国公司，提交截止日期也会有所不同。
有办事处或营业地点的非美国公司——
- 在纳税年度结束后第四个月的第15天前提交；
- 对于纳税年度在2025年12月31日或之前开始，且财年在6月30日结束的公司：截止日期为9月15日。
- 对于在6月任意时间结束的短期纳税年度公司，截止日期同样为9月15日。
无办事处或营业地点的非美国公司——
- 在公司纳税年度结束后的第六个月的第15天之前提交。
未能在截止日期前提交纳税申报表或报税的公司，将被处以未缴税款的5%的罚款，最高可达未缴税款的25%。
想获得延期申报资格的公司，需要在表格截止日期前提交7004表格，以获得六个月延期。
申报要求三：W-8BEN-E表
W-8BEN-E表，全称「美国预扣税和申报的受益所有人外国身份证明」，由非美国公司提交。
如果是非美国个人，则是使用填报W-8BEN表格。
当非美国公司收到美国公司的打款时，美国付款方通常要先以30%的税率，预扣相应的税款。
但如果非美国公司的所属国和美国有税收协定，则可以通过提供W-8BEN-E表，证明自己有资格享受税收协定的待遇。
例如，美国公司B需要向中国公司A支付特许权使用费，B向A支付款项时，需预扣30%的税款，并将剩余的70%支付给A。
但如果A向B提供了W-8BEN-E表，证明其为中国的税收居民，则B可按照10%的税率进行预扣，A可获得总金额的90%。
未能向美国付款方提供准确、完整的W-8BEN-E表的非美国公司，将会默认支付30%的预扣税。
由于W-8BEN-E表长达30多页，建议不熟悉美国税务的非美国公司，最好委托专业人士或机构进行处理。
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