国内卖家在美国经营时，很可能涉及「常设机构」
发布时间： 2024-12-11 09:56
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在经营美国业务时，用美国公司运营会带来很多便利；但也有卖家出于各种因素的考虑，还是依旧选择使用非美国公司来进行运营。
而使用非美国公司运营美国业务，则很容易触发常设机构。
如果卖家的非美国公司，在美国构成常设机构，则公司需要对常设机构产生的利润纳税。
01 什么是常设机构？
根据定义，常设机构PE（Permanent Establishment）指的是一个固定的营业场所，纳税人的全部或部分业务会通过该场所进行。
这里的「固定」不仅指的是特定的建筑物或物理位置，还指的是公司对建筑物的使用会持续一段时间、而不是暂时性的。
目前，常设机构包含但不限于——
- 用于管理的固定场所
- 分支机构
- 办公室
- 工厂、车间
- 矿山、油气井、采石场或其他开采自然资源的场所
在上述这些符合常设机构定义的情况里，卖家更有可能会触发分支机构branch。
分支机构指的是公司在不同地点设立的子公司、办事处或其他形式的分支单位。
在法律上，分支机构通常不具有独立法人地位，所有的财务和法律责任由母公司承担，但在日常运作中有一定的独立性。
而除了有办公室、工厂、仓库外，非美国公司在美国有专门的代理人，且该代理人有权在美国签订能够约束非美国公司的合同，那么非美国公司也会被视为常设机构。
02 哪些情况不会被视为常设机构？
虽然有办公室或者仓库有可能会被视为常设机构，但如果是出于下列情况设置的仓库或办公室，则在税收协定内不被视为常设机构：
- 仅为储存、展示或交付公司货物或商品而使用设施
- 公司仅为存储、展示或交付目的，对所属货物或商品库存进行维护
- 保留公司的货物或商品库存，是为了供另一企业加工
- 专为公司采购货物、商品或收集信息设立固定营业场所
- 仅为公司开展其他预备性或辅助性活动而维持固定营业场所
但如果卖家的公司属于常设机构的话，需要对归属于常设机构的利润征税。
03 如果被视为常设机构，在美国会面临哪些税务要求？
首先是和有效关联收入ECI（Effectively Connected Income）相关的税务责任。
有效关联收入ECI一般包括和常设机构开展的业务直接相关的所有收入，如销售、服务和其他经营活动产生的收入。
第二，对于ECI收入，美国会按照21%的税率征税。
非美国公司还可能需要按照美国税法，支付相应的预扣税，并遵守税务报告的要求。
第三，常设机构会被要求按时提交纳税申报表。
非美国公司在美国构成常设机构的情况下，有义务按时向美国国税局IRS提交纳税申报表，报告公司在美国境内产生的ECI收入，并根据收入缴纳相应的税款。
一般需要提交1120-F表，也就是「外国公司所得税申报表」。
此外，视公司情况不同，可能还会用到1120-F表的附表C和附表I。
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