用非美国公司经营业务的卖家，建议及早准备1120-F表
发布时间： 2025-01-08 10:20
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踏入2025年，又一年报税季即将拉开帷幕。
对于使用非美国公司运营美国业务的卖家而言，1120-F表是进行税务合规时，至关重要的一环。
这么重要的表格，什么样的卖家需要申报？如果不进行申报，卖家会面临什么样的处罚？
01 需不需要交表，要看有没有ECI收入
1120-F表，全称「外国公司的美国所得税申报表」，是非美国公司用来向美国国税局IRS报告收入、收益、损失、扣除和抵免的税务文件，也是用来计算美国所得税责任的重要表格。
非美国公司在美国从事贸易或业务（USTOB）时，会获得有效关联收入ECI。
这种情况下，就必须按照美国税法要求，提交1120-F表。
什么是USTOB，什么是ECI收入？
非美国公司在美国境内从事贸易或商业活动，例如常规和持续的商业活动，像是销售产品、提供服务等等，就属于USTOB；
而从事USTOB产生的收入，属于ECI收入的一种。
除了USTOB外，如果收入来自公司在美国贸易或业务中使用的资产，也会被视为ECI收入。
和1120-F表「长」得很像的，还有1120表。
他们都是用于公司报告所得税，但二者最大的区别在于，1120表适用对象是美国国内的公司，而1120-F表则是用于非美国公司。
不过，也不是所有在美国进行业务的非美国公司，都必须申报1120-F表。
豁免的条件比较苛刻，通常仅适用于在一年内没有在美国从事USTOB的相关业务的公司。
02 这些税收扣除和抵免，可以在1120-F表上申请
税收扣除
首先，根据税法规定，可以扣除和美国USTOB相关的、普通且必要的业务费用——
- 给员工的工资
- 租金和水电费
- 各类办公用品和设备
- 工作需要的出差和娱乐等费用
第二，在USTOB业务中使用的有形财产，也可以在使用期内折旧。
第三，如果公司有商业贷款，则贷款产生的利息也可以进行扣除，但在实际操作过程中可能会存在一定的扣除上限。
最后，公司假如在州或者地方缴纳了销售税或所得税，可以在联邦报税时获得相应的扣除。
税收抵免
外国税收抵免
当非美国公司在美国有应税收入时，同时该公司已就同一笔收入向美国以外的国家缴纳了税款，那么IRS允许公司申请税收抵免。
特定类型的抵免
以研究和开发抵免R&D为例，如果公司在美国有研发业务，且符合R&D抵免的要求，也可以申请此项抵免。
预扣税抵免
针对源自美国的收入所预扣的税款，能够用来抵免公司在美国的应纳税额。
为什么有些非美国公司可能没有USTOB，也没有ECI收入，但仍选择提交1120-F表呢？
这是一种「自保手段」，也就是保护性申报，旨在保留未来要求税收扣除或抵免的权利。
想要交更少税、做好合规的卖家，一定要在截止日期前提交1120-F表。
IRS对逾期申报的公司，会按月征收未缴税款的5%作为罚款，最高可达未缴税款的25%。
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