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「美国税制」美国公司税务审计的方式与风险处理

发布时间： 2023-03-02 16:34

税务审计方式

税务审计程序在纳税审计中，根据审计的方式不同可以分为三种：

1）通信审计 （Correspondence Exams）

2）办公室审计（Office Exams）

3）现场审计（Field Exams）

通常，美国国税局会要求纳税人提供解释或支持文件以证实或澄清相关事项。办公室审计和现场审计的区别在于审计进行的地点不同，在美国国内收入局办公室进行的审计被称为办公室审计。

一般对涉及资料较多或问题较为严重的案件会采用现场审计，否则采取办公室审计。

税务审计风险处理

最终审计结果与纳税人的纳税申报存在差异，将向纳税人发出税务员报告（Revenue Agents ‘Report），内容包含表明少缴税款金额纳税义务重新评估以及拟作出的纳税调整方案，并附上一封告知纳税人可以向美国国内收入局的复议办公室（the Office of Appeals）提出复议的信件，又称“30 天信件”。

纳税人接到“30 天信件”后，纳税人有3种选择：

1）同意按照“30 天信件”补缴税款

纳税人同意按照“30 天信件”补税的，税务争议结束。税务机关不再向纳税人发出欠税通知书，即“90 天信件”，并且纳税人不得再就这一争议向税务法院提起诉讼。但纳税人仍然可以在补税后提出退款申请或提起返还诉讼。

2）向美国国税局复议部门提出复议

经纳税人申请或在某些特殊情况下，提出复议的期限可以延长至 90 天。

3）对“30 天信件”置之不理

经纳税人要求或 30 天期间届满，美国国税局将向纳税人发出欠税通知书。纳税人可以按照相关规定补缴税款或按照相关诉讼程序提起诉讼。

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