即使是Facebook，也在转让定价上收到过IRS的天价罚单
发布时间： 2023-10-23 15:22
2022年10月，全球最大的工程机械和矿山设备生产厂家之一的卡特彼勒(Caterpillar, CAT)在其财报中披露，已和美国国税局IRS就其税收问题达成和解，公司将支付总计7.4亿美元的税款。
IRS之所以会对其开出如此高额的罚单，主要是认定卡特彼勒在转让定价方面，存在不合理现象。
如果跨境卖家存在转让定价的需求，在进行前一定要对其有所了解，否则非常容易被IRS开出巨额罚单。
01 什么是转让定价？它对税收有什么影响？
转让定价是在跨境关联方交易的背景下，在关联方交易中寻求公平交易定价的一种机制。
作为一种全球通用的会计手段，每个国家对于转让定价的方法都有不同的规定。
经济合作与发展组织(OECD)也出台了一系列指导方针，旨在防止利润转移到较低税收管辖区，避免国际双重征税。
但同时，由于转让定价可以操纵转让价格，使得公司可以把利润从税率较高的地区，转移到税率较低的地区，导致不同司法管辖区的应税收入受到影响。
因此，在实际操作过程中，它存在着诸多缺点和争议——
缺乏一致性和标准化
各国有不同的转让定价法规，容易造成各司法管辖区之间的潜在冲突。
极具复杂性和技术性
转让定价规则和方法，会涉及许多复杂的计算和技术细节，而这些复杂的细节，又会增加产生争议的风险。
税务机关的审查
无论是美国还是其他国家和地区，对于转让定价的审查都愈加严格。
各地税务机关会积极监控关联方之间的交易，以防止利润转移和避税。
这会导致跨国公司面临更加严格的税务稽查和审计，大大增加公司在合规方面的成本。
02 IRS使用什么标准处理转让定价？
为了便于管理转让定价，IRS采用「公平交易」标准来衡量转让定价是否合理。
什么算是公平交易呢？
根据IRS的说法，“如果交易结果与非受控纳税人在相同情况下进行同一交易所实现的结果一致（公平交易结果），则受控交易符合公平交易标准。”
但由于很难找到相同的交易，交易是否产生独立交易的结果，一般会参考可比情况下的可比交易结果来判断。
此外，除了控制「同一拥有人」之间的交易外，IRS还会对同一利益集团拥有/控制的多个组织、行业或企业之间的交易，进行转让定价调整。
03 如何减少转让定价带来罚款的风险？
除卡特彼勒外，Facebook、可口可乐、美敦力等跨国企业巨头，都曾因转让定价，而被IRS开出高额罚单。
其中，Facebook美国母公司和爱尔兰子公司之间价值138亿美元的转让定价交易，由于明显高于母公司65亿美元的估值，导致Facebook将面临90亿美元的罚款。
但如果卖家存在以下情况，可以减少被处罚的风险。
第一种情况——
纳税人证明转让价格，是按照第482条规定的指定方法确定的，并且纳税人使用该方法是合理的。
第二种情况——
纳税人已留档列明按照该方法厘定转让价格，并同时提交申报表；而留档的文件会在IRS提出要求后的30天内提供。
第三种情况——
当IRS指定的方法，无法明显反应收入价格时，纳税人使用了另外一种未指定的方法，而这种方法可明显反应收入价格；
同时，纳税人在使用此种方法时，已经进行了留档和申报，证明其使用了特定方法，且该方法的使用是合理的。相关留档文件会在IRS需要时，在30天内提供给IRS。
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