用于留住员工的股权激励,会产生怎样的税务问题?

发布时间: 2023-12-14 09:11

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为了留住优秀员工,国内外最常见的做法是对员工进行股权激励。

而在美国,股权类型主要有两种:RSA(restricted stock award)和RSU(restricted stock unit)。

不同的时间节点和不同的股权类型,其对应的税收问题也会有所不同。

01 什么是RSA?什么是RSU?

RSA和RSU都属于公司授予员工的股权类型,但在定义上有所差别。

限制性股票奖励RSA是一种股权报酬,公司会授予员工一定数量的股票。

在员工接受这个奖励、并满足购买价格的要求后,员工就可以顺利拥有这些股票。

但如果员工想要解锁该股票,仍然会受到一部分限制,例如不能随意转让或交易,等等,这有助于公司遵守证券法规。

限制性股票单位RSU,本质上是员工获得普通股份的权利。

只要员工满足公司规定的一定条件,公司就会授予员工这些股票。

具体的授予计划和条件,会在RSU的协议中标注。

满足授予的条件后,股票将自动解锁,员工能够自由处置这些股票。

一旦员工选择出售股票,则这笔收入会被视为报酬,员工需要缴纳相应的税款。

无论是授予员工RSA还是RSU,其目的都是为了激励员工、留住员工,因此并无优劣之分。

但通常情况下,初创公司或是一些刚起步没多久的公司,会选择给员工RSA;

而一些规模稍大的公司,则会选择RSU居多。

RSA的优势在于,员工不需要花很多钱,就能拥有公司股权,且无需承担太多的税负。

但随着公司不断发展,购买期权的价格可能会变得很高,不适合大多数员工。

这种情况下,RSU反倒成为了更好的选择。

RSA和RSU更为详细的区别,可以看下图👇

02 股权的解锁和终止,会对公司和员工产生什么影响?

股权解锁的情况

对于RSA来说,因为公司在授予员工股份的那一刻起,股票就属于员工。

因此,RSA的解锁,只会影响公司在员工离开时,是否能够回购员工的股票。

许多公司都会设定基于时间的股票解锁计划,当员工为公司工作满一定时间后,股票将解锁。

而对于RSU来说,RSU股票并不会立刻授予员工,而是需要在满足特定条件、并由公司确认后,才会真正属于员工。

这些条件可以包括时间的要求,或是业绩的要求,等等。

股权终止的情况

简而言之,当员工离开一家公司时,他的股权会发生这些情况👇

假如员工持有的RSA,已经是员工的股票仍然属于员工,不属于员工的股份,将会被公司以较低的公平市场价值回购。

对于RSU来说,已经解锁的RSU股票将会被保留;但那些未解锁的股票,将很有可能会在员工离职时被取消。

03 股权激励会给员工的个人税收带来哪些影响?

RSU的情况

如果公司在每股10美元时授予员工股票,此时的员工因为没有拥有股票,无需缴纳任何税款。

所以在解锁日,员工的应纳税额为0。

但随着时间流逝,员工在每股15美元时,满足了解锁条件,此时的员工已经拥有了股票、但未卖出,员工需要支付普通所得税。

之后,公司股票一路看涨,涨到了18美元一股,员工决定卖出。

此时,员工需要就15美元和18美元之间的股票差额,支付资本利得税。

简而言之,员工刚拿到股票的时候,不用缴税;

解锁后,员工需要就股票的公平市场价格,缴纳所得税;

持有一段时间、要卖出后,员工需要就股票的差额,支付资本利得税。

但这种情况只考虑了单一时间的条件,假如公司规定了更多的股票解锁条件,则员工只用在股票完全解锁时,按照当前股价,支付所得税。

RSA的情况

在自己的RSA存在解锁条件的情况下,员工需要向美国国税局IRS提交一份83(b)。

根据规定,员工需要在授予日之后的30天内,提交这份正式的通知。

选择83(b)与不选择,在税务方面有非常大的差别,具体差别如下图👇

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