一味地把利润留在C公司，可能会招致巨额罚款
发布时间： 2024-09-26 13:56
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有些卖家出于融资和税务角度考虑，会选择设立C公司。
但到了年底分配的时候，又怕双重征税，于是藏着掖着，干脆就不分红了，还省了一笔税——结果却收到了美国国税局IRS的罚款，要求公司缴纳累积收益税。
01 什么是累积收益税AET？
针对公司过度留存利益、不分红的情况，也为了防止公司避税，IRS推出「累积收益税」这一杀手锏。
通过AET，IRS能够使得公司在有资金、且无其他「合理需求」时，不得不支付给股东股息；
而这样一来，股东所获得的股息收入，能够以与他们的劳动所得相同的税率被征税，从而为IRS增加税收。
根据股东当年的总应税收入，和申报时的婚姻状况，股东个人的所得税税率可以在10%至37%之间，对于IRS来说也算是一笔可观的税收收入。
不过，也不是所有的累积收益都需要缴纳这笔税。
公司如果是出于扩张或是其他原因，需要将收入累积起来不分红，IRS也是可以理解的。
除了「合理用途」外，有以下任一情况的公司，也可免罚AET——
- 个人控股公司
- 根据税法规定可免税的公司，例如非营利组织或私人基金会等
- 被动型外国投资公司
但对于个人控股公司而言，保留收入且不分红，也可能会产生PHC（Personal Holding Company）税。
02 什么情况下，C公司容易触发AET税？
对于无法豁免AET的公司，只要IRS认为公司累积的收益和利润，超过了业务的「合理需求」；
又或是C公司成立的目的，是股东们为了逃避应缴纳的所得税而设。
这两种形势下，都会非常容易触发AET税。
在具体的操作上，若股东或公司层面出现这些行为，都可能会引起IRS的注意——
- 公司和股东之间的交易，例如股东从公司提款，或是公司为股东的个人利益需要提供资金
- 公司将未分配收益，投资于与公司业务没有合理关联的资产
- 公司已分配的收益和利润
- 存在非经营性贷款
- 公司向与业务无关的关联企业提供贷款
- 与公司业务无关的财产或证券投资
那出于何种目的保留资金，保留多少，才能算作是「合理用途」呢？
首先，根据IRS的说法，公司的合理需求包括三类：
合理预期需求、税法IRC§303的赎回需求，以及公司存在超额的业务持有，并有赎回这些业务的需求。
像是扩展业务、更换工厂、收购其他公司、清偿商业债务等，都属于以上三类合理需求之一；
此外，如果在业务上有需要，向供应商提供投资和贷款，IRS也是可以接受的。
其次，IRS有提供「合理用途」的限额，不超出限额基本不会受影响。
一般的公司，累积收益和利润不超过25万美元即可；
而对于提供会计、精算、建筑、咨询、工程、健康、法律和表演服务的公司，一年不得高于15万美元。
最后，公司要注意保留日常记录。
如果公司的确有超出限额，或是有其他类型的合理用途，记得在公司日常运营时保留详细记录以佐证——
- 让注册会计师等评估公司更换、维护生产资料的成本，并将报告保存好；
- 如果公司打算扩展业务，建议尽早做好规划，并将相关的会议纪要或证明保留好；
- 公司的会议纪要内，应包括证明累积收益合理的业务原因记录。
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