要想美国公司缴税少，这条扣除别错过
发布时间： 2025-06-04 09:49
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对于还没用美国公司做业务的出海企业而言，「阻拦」他们建立美国公司，不仅是业务上的考虑，可能还对美国公司的税率有所顾虑。
但其实，在纷繁复杂的美国税收法典里，有许多税收扣除和抵免，可以用于降低公司的整体税负。
而第179条扣除正属于此类。
01 「第179条扣除」是什么？
美国《国内税收法典》IRC第179条有进行如下规定——
「符合条件的企业，可在税前一次性全额扣除符合规定的购买成本，例如机器和设备。」
即使公司可能在一年内重复购买这类物品，但第179条仍然允许公司扣除这些物品的成本，从而降低企业的应税收入。
目前，2024年（2025申报）的、符合条件的支出，最高扣除限额为122万美元。
当企业的合格购买金额超过305万美元时，超出部分的扣除限额将递减——每超过1美元，扣除限额将减少1美元。
每年的扣除限额不太一样，会根据当年的通货膨胀率进行调整。
对于刚起步的美国公司，或是规模不大的小公司，第179条扣除有着非常显著的优势。
同时，几乎所有企业类型均可使用第179条扣除：
- C公司
- LLC
- 合伙企业
- 独资企业
不过需要注意的是，不是所有的公司设备，都可以进行扣除购买的成本。
只有下列资产，才能符合第179条扣除的要求——
- 有形个人财产：用于商业用途的设备、机械、计算机、办公家具、车辆等。
- 特定不动产改良：非住宅建筑的屋顶、 HVAC 系统、安防系统等。
- 现成软件：非定制化的商用计算机软件
- 特定不动产改良：非住宅建筑的屋顶、 HVAC 系统、安防系统等。
像是租赁或二手的设备，则无法进行扣除。
02 扣除额是如何计算的？如何申请？
除了有上述提到的305万美元限制，第179条还规定了收入限制：
扣除总额不得超过企业当年的应税收入（来自活跃贸易或业务的收入），未使用的扣除额可无限期结转至后续年度。
举个例子——
假设某企业在2024年购买了327万美元的合格资产。
·计算超额部分：327 万 - 305 万 = 22 万美元
·计算扣除限额：122万-22万-100万美元
·结论：该企业可在当年扣除100万美元，剩下227万美元的资产，只能通过折旧分摊扣除进行。
像是车辆这种容易出现「公私混用」的财产，IRS也做了相应规定，要求仅商业用途部分可进行扣除；
若商业用途低于总使用情况的50%，则不得享受第179条扣除。
要想申请第179条扣除，除了申请扣除的资产要满足IRS规定的条件以外，企业还需要保存购买凭证、使用记录、成本明细、使用比例证明等文件，佐证企业有资格获得扣除。
同时，企业还需要填写4562表，即折旧与摊销表，并将该表格与企业所得税申报表一起提交。
第179条扣除属于自愿选择，企业在申报时要明确勾选「Section 179 Election」，不勾选则默认按折旧处理。
如果涉及多州经营、跨境资产、租赁设备或高价值的资产，建议出海企业咨询注册会计师CPA等专业财税顾问，协助进行处理。
CPA等专业人士可协助企业优化税收扣除的策略，以实现最大化节税。
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