能产生巨额罚单的美国税表，还有很多出海企业还没填
发布时间： 2025-08-04 14:11
有很多出海企业不知道的是，其实完成美国公司注册后，如果往美国公司里注资，也是要向美国国税局IRS提交5472表的。
到底谁需要提交5472表？有没有无需报告的情况？
谁需要申报5472表？
满足下列三个要求之一的，就会产生5472表的申报义务。
- 存在一家「申报主体」；
- 该申报主体必须参与一项「需报告交易」；
- 该交易必须是和「关联方」进行的。
术语解析
申报主体主要分为三种——
- 初始类型：申报主体包括拥有至少一名外国个人股东，且该股东持有公司25%或以上表决权或价值的美国公司。
- 附加类型：申报主体还包括在美国开展贸易或业务的外国公司。但如果根据适用的美国税收协定，该外国公司在美国没有常设机构，则该外国公司不被视为需报告主体，因此没有5472表的申报义务。
- 最终类型：根据法规规定，申报主体还包括100%由外资拥有的美国穿透实体
需报告交易是指任何在确定和计算申报主体应税所得额时被考虑在内的交易。
主要包括下列几类——
- 库存和不动产的买卖；
- 租金和特许权使用费；
- 为无形资产（例如版权等）支付和收到的款项；
- 为管理、工程和其他服务支付和收到的对价；
- 佣金；
- 借款和贷款；
- 支付和收到的利息；
- 支付和收到的保险费
根据IRS规定，关联发主要包括——
- 申报主体的任何直接或间接持股25%以上的外国股东；
- 根据税法第267(b)条或第707(b)(1)条规定与申报主体或该外国公司25%外国股东相关联的个人；
- 根据税法第482条及其实施细则（即转让定价规则）定义与申报主体相关联的任何其他人。
需要注意的是，公司需要根据关联方需报告交易的数量，每个纳税年度可能需要提交多份5472表。
也就是说，每进行一次需报告的关联方交易，就需要对应着提交一份5472表。
是否存在申报豁免？
存在多种5472表的申报豁免。例如：
- 如果一家美国个人控制着一家外国关联公司，并且通过提交5471表（在附表M上报告相同信息），则针对该外国关联公司没有5472表的报告义务。
- 此外，如果关联公司是外国销售公司（FSC）并提交了1120-FSC表，也没有5472表的报告要求。
但如果申报主体是外资拥有的美国穿透实体，则这两项豁免均不适用。
此外，若公司在纳税年度未与关联方进行需报告交易，则没有提交5472表的要求。
如何申报5472表？
无论是美国公司还是非美国公司，都需要在纳税申报表截止日期（含延期）之前，将5472表作为附件，附在公司的所得税申报表上。
在2018年以前，未提交5472表可能导致10,000美元的民事罚款；但在2018年之后，国会将未申报罚款提高到25,000美元。
除了这些初始罚款外，如果申报主体在IRS发出未申报通知后90天内仍未提交5472表，IRS可能会施加后续罚款。
在这种情况下，在90天的宽限期之后，每30天会额外处以25,000美元的罚款。
是否需要保存特定记录？
除了提交5472表外，某些申报主体还必须保存与5472表报告和关联方交易相关的记录。
例如，这些记录包括损益表，以及其他支持报告的内部会计和业务记录。
如果申报主体有保存记录的要求、但却没有做到，则可能会被单独处以25,000美元的民事罚款。
建议公司至少保存相关记录3~6年，以防被IRS抽中进行税务稽查。
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