在加州有业务的跨境卖家,一定要了解PTE税

发布时间: 2023-11-23 15:36

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报税季期间,在联邦的纳税申报表上逐项列出的纳税人,可以扣除部分州和地方税(SALT)。

但2017年开始,《减税和就业法案》(TCJA)将SALT扣除额限制在10,000美元。

为了应对该上限,加州推出了PTE税,即Pass-Through Entity Elective Tax。

什么是PTE税?

被美国国税局IRS视作是「穿透实体」的公司,其本身虽然不纳税,但公司的亏损、利润等,都体现在公司所有者的个人税表上。

而加州的PTE税,则允许某些注册地在加州的穿透实体,在公司层面缴纳州所得税。

符合条件的公司所有者,可以获得一部分税收抵免,从而减少公司所有者在加州的个人所得税。

对于那些符合条件的公司,PTE税适用于2021年1月1日至2025年12月31日的纳税年度。

哪些穿透实体公司符合资格?

合格的穿透实体,主要是指符合以下条件的公司合伙人、成员或股东:

- 需缴纳加州个人所得税的个人、受托人、遗产或信托

- 在加州缴纳个人所得税的、由个人、受托人、遗产或信托拥有的单一成员LLC

合格的PTE不包括以下两类:

- 公开交易的合伙企业。

- 允许或要求加入联合报告组中的实体。

为了最大程度地利用PTE抵免,合格的穿透实体必须根据原始申报表,进行不可撤销的年度选择。

同时,此次选举对所有合伙人、成员和股东都有约束力。

PTE税如何计算?

PTE税的计算方式,是将每位纳税人的合格净收入的9.3%作为税金。

什么是「合格净收入」?简单说,就是每个同意纳税的合伙人或企业主的总收入中,按比例分配给他们的部分,并且包括了那些需要缴纳加利福尼亚州所得税的保证付款。

举个例子,如果你是合伙企业的合伙人,你会分享企业的利润。

PTE税和抵免就是基于这个分享的收入,按照9.3%的税率来计算。这种税款的目的是为了确保穿透实体的所有者,也为企业经营所得支付了适当的税金。

在税收抵免方面,当公司属于符合条件的纳税人时,就能有资格申请「非可退还税收抵免」的福利。它可以直接减少合格净收入中,应缴纳的PTE税款。

想要申请税收抵免的,直接在个人所得税申报表上申请即可。

PTE税的纳税截止日期

对于2021纳税年度,PTE税款应在原始纳税申报表的到期日支付,即使进行了延期报税,也应按原定日期缴纳税款。

对于2022-2025纳税年度,纳税人必须分两次缴纳PTE税款。

第一次缴纳应在纳税年度的6月15日,或财政年度纳税人第六个月的15日到期。

应付金额要么是上一年缴纳的PTE税的50%,或是缴纳$1,000,以数额较大者为准。

PTE税抵免的例子

美国广播公司技术有限责任公司,是一个由两个合伙人组成的合伙企业。该公司的合格净收入为200,000美元。如果两个合伙人都有资格并PTE当选,合伙企业可以向加州缴纳PTE税。

每个合伙人将在其联邦K-1上报告90,700美元的净收入【(200,000-18,600)×50%】。

当合伙人提交个人申报表时,他们的加州申报表,将报告美国广播公司技术有限责任公司的净收入100,000美元(90,700联邦收入+支付给加州的9,300PTE税),以及加州个人所得税的9,300美元税收抵免。

PTE税的注意事项

非居民股东:

如果穿透实体的所有者有非居民股东、成员或合伙人,则税收抵免仅适用于加州来源的收入。

S公司的分配:

S公司在选择其他合格股东时,必须注意对非合格股东进行补偿分配,以避免危及其在S公司地位。

高K-1收入人群要注意:

2022年,加州通过了一项SB-113法案,允许PTE税收抵免用于减少纳税人的临时最低税额。

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