在美国有研发，可以试着用R&D抵免减税
发布时间： 2025-07-08 09:48
研发抵免R&D算是现行美国税法下，最重要的税收抵免之一。
在美国有研发团队的出海企业，可以充分利用好这个税收抵免，来尽可能降低应付的税款。
01 什么是R&D抵免？
由于担忧美国企业的研发投入不足，美国国会在1981年专门针对研发费用，推出了专门的所得税抵免政策，以缓解企业在商业活动中承担研发项目人员和物资成本的顾虑。
但研发抵免不是所有企业都能享受的，美国国税局IRS对研发抵免有着一定的要求。
根据IRS规定，要享受《国内税收法典》第41条规定的研发税收抵免，纳税人必须从事「合格研究」。
而「合格研究」则需满足以下4项测试。
第174条测试
研发活动支出必须符合第174条扣除条件，也就是与纳税人商业活动相关的实验，或实验室的研发成本。
技术信息测试
IRS要求纳税人开展研究的目的，需要是「发现技术性信息」，并意图将该信息应用于开发新的或改进的商业组件。
不过，要是没有成功开发出新产品或做出改进也没关系，只要研究目的符合上述要求，即视为合格。
实验过程测试
合格研究活动必须属于实验过程的一部分，旨在实现新的或改进的功能、性能或可靠性；同时，实验过程需可评估、可量化。
商业组件测试
纳税人需对每个商业组件单独应用合格研究测试。
若某产品整体不满足测试条件，可尝试使用「缩限规则」，即针对产品中最关键的子元素进行测试，直至某一子集满足测试要求。
要是追溯至最基础元素仍不满足测试要求，IRS也可以放宽限度，允许纳税人使用研发抵免。
02 什么算是合格的研发费用？
合格研究产生的研发费用，就属于合格研究费用。
IRS将合格研究费用定义为「内部研究费用与合同研究费用之和」。
其中，内部研究费用包括员工从事合格研究服务的工资、用于开展合格研究的耗材，以及用于开展合格研究的计算机费用三大部分。
对于员工工资这块，IRS要求公司准确识别工资计入「合格研究费用」内的员工。
在审查时，IRS会审查工资记录、岗位描述、绩效评估、日程表等日常文件信息。
而合格工作时长，也是申请税收抵免的关键。
IRS强调，「判断员工是否从事合格服务，不应仅依据岗位描述或头衔，而应基于员工在特定时间段内的实际工作内容。」
不过，不是所有的研发活动都满足研发抵免的条件。
IRS明确规定，以下活动不适用第41条研发税收抵免——
- 商业组件开始生产后的任何研究
- 现有商业组件的适应性研究
- 通过实物拆解、图纸、详细规格或公开信息复制现有商业组件的研究
- 效率调查、常规数据收集或普通质量控制测试
- 在美国境外开展的研究
- 由他人或政府实体通过拨款、合同等形式资助的研究
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