美国公司已经完成所得税申报后，财务上出现了调整，税务该如何处理？
发布时间： 2025-09-23 09:21
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相信有不少出海卖家会遇到这种情况——
好不容易有惊无险地完成了美国公司的年度税务申报，但是因为财务数据出错，导致需要重新调整收入和成本相关的数据。
一旦涉及到收入和成本，那么所得税也得相应地进行调整。
需要调整已经提交的所得税申报表时，就得用到1120-X表。
01 要是想修改申报表，公司会经历哪些流程？
当涉及所得税申报时，公司需要同时对州的所得税申报表，和联邦的所得税申报表进行修改。
联邦层面，公司要提交1120-X表，即《美国公司所得税修正申报表》（Form 1120X – Amended U.S. Corporation Income Tax Return）。
一般情况下，如果不涉及重大调整，只需要遵循以下步骤即可——
- 复制已经提交的1120表内的原始数据，在需要修改的行填写新的修正金额。
- 在Explanation of Changes部分详细说明修改原因，例如收入确认调整、成本结转更正、数据输入错误等；同时，公司还需要保留支持性文件，以备IRS查验。
- 如果修正的数据对其他年度有影响，例如影响其他年度的NOL结转、税收抵免等，需同步修改受影响年度的申报。
而在州层面，公司也需要根据不同的州的要求，提交不同的所得税修正报表。
以众多出海卖家青睐的加州为例，要是注册在加州的美国公司想要修改所得税申报表，公司需要向加州FTB（Franchise Tax Board）层面提交100X表。
100X表，全称Amended Corporation Franchise or Income Tax Return，即《修正的公司特许经营税或所得税申报表》，其修改方法和1120-X表类似。
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- 在100X表中列出原申报数据、新数据及差额。
- 解释修改原因，且原因要和IRS处的保持一致。
- 如果联邦的所得税表已修正，应附上IRS的1120-X 的副本。
- 及时缴纳因调整产生的额外税款和利息。
02 修正税表前需要注意的几个事项
首先，税表的修改是有期限的。
在联邦上，通常需要在原申报日起3年内，或是税款缴纳日起的2年内提交修正申报表，以申请退税。
如果1120表进行过延期，那么申报日会按延期后的日期来算。
而加州的期限会更宽松一些，从原申报截止日起的4年内都可进行所得税税表的修正和请求退税。
如果所得税税表的修正，会对5472表等其他申报表产生影响，建议一并进行调整，以免产生信息不一致导致的罚款。
其次，修改税表会大大增加被审计的风险。
修正申报会增加被 IRS/FTB 审查的概率，尤其是涉及收入减少或成本显著增加时。
建议出海卖家提前准备好充分的工作底稿、合同、发票、银行记录等支持材料。
最后，IRS的1120-X表只能邮寄，不能电子提交。
虽然目前电子申报已经非常普及，但对于要修改的报表，IRS还是只接受纸质邮寄。
加州则可以选择通过部分税务代理系统进行电子提交，或是同样邮寄给FTB。
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