文末福利 | 用非美国主体做美国业务的，要留意1120-F表的申报要求！
发布时间： 2025-09-29 10:00
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对于大部分有意持续在美国市场深耕的出海卖家而言，使用美国公司运营美国业务，是最常见的合规手段。
但确实有一些卖家因税务、运营、管理等多种原因，选择不直接设立美国主体，而是通过其他结构来处理在美国的业务。
这种情况下，非美国主体如果有获得来源于美国的收入，将有可能触发1120-F表的申报要求。
1120-F表为什么这么重要？
根据IRS的规定，外国公司（也就是非美国公司）如果在美国从事贸易或业务（USTOB），或拥有与美国贸易或业务有效关联的收入（Effectively Connected Income, ECI），必须提交1120-F表，即《外国公司美国所得税申报表》。
即使这些收入已通过预扣税预先缴纳，外国公司仍需提交此表格，以确保税务合规并避免潜在的税务风险。
1120-F表主要用于报告外国公司在美国的收入、利润、损失、扣除、抵免，并计算其美国所得税责任。此外，外国公司还可以通过此表格申请退还多缴的税款，或主张税收协定下的优惠待遇。
要是外国公司未能按时提交1120-F表，可能会面临以下后果：
失去扣除和抵免资格：根据美国税法IRC §882(c)(2)，未按时提交申报表的外国公司将失去扣除和抵免的资格，导致其应税收入按美国公司税率征税。
可能的税务审计：未按时提交申报表可能引起IRS的关注，增加被审计的风险。
罚款和利息：未按时提交申报表可能导致罚款和利息的产生，增加企业的税务负担。
如果过往未提交1120-F表、但又有ECI收入的出海卖家，可以选择提交保护性申报，以防未来IRS突然「偷袭」。
1120-F表可以降低税负，是真的吗？
根据IRS的要求，外国公司在以下情况下必须提交1120-F表：
在美国从事贸易或业务：即便没有美国来源的收入，外国公司也需要提交申报表。
收入与美国贸易或业务有效关联：如果收入直接来源于在美国的业务活动，必须报税。
没有在美国从事贸易或业务，但有美国来源的收入：即便这些收入已经扣过预扣税，仍需提交申报表。
其他特殊情况：如外国公司是美国共同人寿保险公司的分支机构等。
即便外国公司认为其收入因税收协定免税，也应提交1120-F表，以表明其收入已经免税，这样可以避免在未来因未申报而面临额外的税务责任。
而之所以1120-F表可以帮助外国公司降低税负，主要是因为1120-F表内允许外国公司可以对ECI收入进行税务扣除，减少相应的应税收入。
通过填写1120-F表的附表I，外国公司可报告与其ECI收入相关的利息支出，并根据相关税法计算和支付相关税费。
此外，1120-F表的附表H，可以帮助公司明确哪些费用是和美国业务相关，让税务负担更合理，减少不必要的支出。
对于体量不算大，或是刚起步的卖家而言，填写1120-F表会容易感到有些力不从心。
事实上，如果业务规模尚小，可以暂时不必过于担心1120-F表的问题。保护性申报主要适用于会面临复杂的税务和公司结构，以及潜在的、高额税务负担的企业。
对于初创期或规模较小的卖家来说，这些复杂的操作暂时并不急迫。
不过，无论出海卖家处在哪个阶段，税务合规都已经成为「必需品」，是公司稳步扩张美国业务的基石。恰当的税务规划和咨询，能够帮助公司规避「天价罚单」。
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