你的利润「卡」在海关和税局了？大卖早就在用转让定价！
发布时间： 2025-11-18 16:21
你的美国公司，是否正从你的香港公司采购货物？你的国内团队，是否在为美国公司提供运营支持？
你可能会觉得，这都是我自己的公司，左手倒右手，怎么定价都行。
但是，如果这些内部的跨境交易，没有按照市场公允价来操作，你就可能已经触及了中美两国税务机关最敏感的监管红线——转让定价（Transfer Pricing, TP）。
01 什么是转让定价？
简单来说，转让定价就是指关联企业之间的交易定价。
无论是美国国税局IRS，还是中国国家税务总局，都要求关联公司之间的交易，必须像和「非关联方」（独立第三方）做生意一样定价。
在IRS方面，它手握美国《国内税收法典》第482节这一「大棒」，有权对你「超出合理范围」的关联方之间的收入、扣除、无形资产等进行调整。
美国没有像中国那样的金额门槛，但IRS会假定你有合理的转让定价文档。
如果日后发生调整且金额较大、公司又拿不出合格文档的情况下，则很容易被罚款。
而在国家税务总局方面，总局的监管思路已与OECD（经合组织）趋同，并且文档要求极其严格。
国内明确要求企业要准备本地档案、母集团档案和特殊事项档案。
符合相关条件的，还必须在交易次年的6月30日之前，完成这些文档。
如果未按时报送或内容不充分，可能会被税务局视作重点稽查对象，导致纳税调整、加收利息甚至罚款。
02 如何为交易定一个合理的价格？
对跨境卖家而言，比较常见的交易组合是美国公司向香港公司，或是内地公司进行采购。
如何为这笔交易定价，以及如何准备文档，是合规的核心。
在实操中比较常用的方法是下列三种——
成本加成法 (Cost-Plus)
- 适用场景：中国母公司（作为制造商或采购方）向美国子公司（作为销售方）供货。
- 操作：在你的生产/采购成本上，加上一个「合理的」加成比例（利润）。你需要证明这个「加成率」是符合市场水平的。
可比利润法 (Comparable Profit Method, CPM)
- 适用场景：这是美国最常用的方法之一。用于评估美国公司（作为销售方或服务提供方）的利润水平是否「合理」。
- 操作：IRS会看你的美国子公司，和那些功能、风险都相似的「独立第三方公司」比，大家的净利润率 是否在一个合理区间内。
可比非受控价格法 (CUP)
- 适用场景：评估价格的最优方法，但难度极高。
- 操作：你需要找到一个「一模一样」的非关联交易来作为比对（比如你也把同款产品卖给了一个完全独立的美国经销商），这在现实中很难做到。
根据目前的情况来看，体量在1000万美元及更多的卖家，会更推荐在合规的框架下进行转让定价的操作；
对于中等或更小规模的卖家，在关联交易时参照上述方法、注意一下关联交易之间的定价即可。
03 转让定价中，卖家的常见雷区
转让定价在跨境电商的实际操作中，风险点非常多：
雷区1：仓储与物流费定价混乱
- 场景：中国母公司通过美国子公司运营美国仓库（FBA或三方仓）。
- 风险：如果母公司向子公司「低价」供货（把利润留在国内），或者子公司给母公司提供的物流服务费「过低」（把利润转移到美国），都会被税务机关视为利润转移，触发审计调整。
雷区2：内部营销服务费
- 场景：美国子公司为集团拓展北美市场，提供了广告投放、营销分析等服务，中国母公司向其支付「服务费」。
- 风险：中美两国税局都会审查：这个服务是否真实发生？定价是否公允？ 如果定价过高或过低，都可能被要求补税。
雷区3：数据缺失
- 风险：跨境电商的特殊性（如平台费、促销折扣、库存波动大）导致很难找到完美的「可比公司」数据。
- 建议：尽早建立内部可比数据库，或委托专业第三方进行分析。
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