美国公司被IRS查账，能追溯几年？3年？6年？还是无限期追溯？
发布时间： 2025-12-08 10:38
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对很多跨境卖家来说，美国公司报税这件事，往往是成立公司的那一刻很兴奋，报第一年税的时候很忐忑，
过了两三年，就慢慢变成——「应该安全了吧？IRS不是最多看3年吗？」
真相是，对于美国公司，3年只是「起步价」，不一定是终点。
报得怎么样、报了多少、有没有漏报涉外信息表，都直接决定了——IRS到底能查你几年账。
先说结论：美国公司一般是3年，但很多情况会「无限期」
围绕美国公司联邦所得税（1120表 / 1065表 / 1120-S表），IRS 主要看「评税时效」（assessment statute of limitations）
简单理解，就是IRS在多长时间内，可以重翻你那一年的报表、重算税、下补税单。
大白话版结论可以先记住这一句：
正常报表 → 追溯期通常3年；
漏报很多 → 追溯期延长至6年；
没报 / 造假 → 理论上没有年限；
涉外信息表没报好 → 相关部分面临「无限期追溯」。
接下来我们把这几个情况拆开讲。
正常报表：IRS通常看你「最近三年」
在公司按时、如实申报的前提下，《税法6501(a)条》给IRS的「标准窗口」是：自申报表到期日或实际申报日（取较晚者）起算3年。
举个简单的例子——
你的2024财年公司报表，到期日是2025-04-15，你在2025-03-30就报好了；
那么，IRS一般可以到2028-04-15之前，对这份报表启动稽查、调整税额。
也就是说，只要没有其它特殊情况，美国公司大多数年份的风险区间，就是「近三年」。
这也是为什么很多卖家、会计师在实务中把「最近三年报表」当作重点自查对象。
漏报较多：3年升级为6年
如果公司报表存在重大漏报收入，IRS的游戏规则就会变成「6年制」。
经典触发条件，是漏报的总收入>报表上申报的总收入的25%。
比如：公司真实总收入是1,000,000美金，报表上却只申报了700,000；少掉的300,000/700,000 ≈ 42.9%＞25%；
那IRS就有权把对该年度的评税时效，从3年拉长到6年。
对跨境卖家来说，容易被归类为「重大漏报」的典型场景包括：
- 没把平台流水 / 线下收款全部入账；
- 关联公司之间的货款、费用结算长期挂着、没体现为收入；
- 大量「私对私」收款没记录，后续也没有合理解释。
所以，能不能撑得起6年，很多时候取决于「收入有没有报全」。
两条「红线」：会变成「无时效限制」
再往上，就是很多卖家不愿意听到的部分了。
以下两种情况，一旦发生，那一年的报表将彻底失去「过期保护」：
1）干脆没报那一年的公司税
例如，公司从2021年开始有业务，但只从2023年才开始报税；
那么 2021、2022 这两年的联邦公司税（如果本该报而没报），对IRS来说，永远都可以被「补开」出来。
因为在税法逻辑上，只有提交了申报表，追溯期的计算才会开始。只要你没报，这个法律上的「起算点」就不存在，IRS自然随时都可以查。
2）报了，但构成「欺诈报表」
如果 IRS 认定你当年的申报是故意造假 / 逃税，
例如：
- 虚构大量不存在的成本、发票；
- 伪造文件，把收入硬转成借款；
- 故意隐藏账户、资产；
那这张报表也会被归入「没有年限的那一类」，IRS 理论上可以无时效限制地重新评税。
涉外信息表会让追溯期「无限延长」
上面的3年/6年/无限期，是所有所得税纳税人通用的大框架。
但对很多跨境架构的美国公司，还有一个额外的风险机制：要是某些涉外信息申报表没报好，IRS对「相关部分」的评税时效将不受3年或6年的限制。
在《税法 6501(c)(8) 条》，它点名了几类「信息申报」，包括但不限于：
5472表：
- 25%及以上由境外股东持股的美国公司，
- 或与境外关联方有交易的美国公司；
5471表 / 8865表 / 926表 / 8938表 / 3520表 / 3520-A表 等：
- 美国公司持有境外子公司、合伙企业或特定境外资产时。
如果这些表该报没报，或者报得严重不完整、错误，那对与这些信息直接相关的税项，IRS 的追溯时效就不会截止，直到你把信息表补齐、改对，IRS才从那一刻开始重新计算3年。
这意味着，很多卖家以为「反正那几年都过3年了」，但在IRS的系统里，那几年因为信息表没报，实际上还是「随时可被稽查的年份」。
州税拥有「独立的」稽查追溯期
联邦之外，各州的税务局也有自己的稽查时效规则，并且是单独计算的。
很多州的所得税/特许经营税的评税时效在3–4年；
没报州税，或者存在欺诈时，州税同样可以「无期限追溯」。
如果你已经隐约觉得「自己公司的某几年，好像有点说不清……」，那现在就是一个不错的时间节点。
趁时效窗口还没关闭，把问题看清楚，总比等IRS替你「回顾」要好得多。
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