【活动回顾】走进美国税务迷宫：跨境企业必须知道的三件事
发布时间： 2025-12-09 11:44
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美国市场的体量与增长潜力，已经让越来越多中国跨境企业开始认真思考一件事：要不要「真正」进入美国？
但过去一两年，我们在与卖家、AI 团队、供应链工厂、制造企业沟通时，越来越清楚地看到另一面现实——美国税务的复杂度，超出了大多数人的想象。
在本次直播中，我们试图把「美国税务迷宫」重新拉成一个可理解的地图：在哪里容易踩雷？哪些政策是机会窗口？公司在美国到底会不会被税局盯上？
下面是本次活动的重点回顾。
01｜美国税务不只是21%
很多企业第一次接触美国税，只看到一个数字：联邦企业所得税21%。
但在实务中，真正作用于企业的，是联邦 + 州 + 地方三层税务体系的综合效果：
- 联邦层面：企业所得税、工资税、股息预提税等；
- 州层面：企业所得税、总营业收入税（GRT）、销售税、特许经营税、失业税等；
- 地方层面：财产税、地方营业税、住宿税等。
这些税种是可以同时适用于同一纳税主体的，并不是「选其一」。
因此，一家在美国有实质经营活动的公司，综合税负往往远高于名义上的「21%」，30%–40% 的有效税率并不少见。
对跨境企业而言，一个重要的观念转变是：问题不仅限于「要不要交税」，而是「在哪些层级、按照什么口径交税」，以及「如何在合规前提下进行结构化规划」。
02｜跨境企业在美国最常见的5个税务雷区
结合近期项目与咨询案例，本次分享重点梳理了五类高频风险。
1）把LLC简单当作避税工具
不少企业出于灵活性和成本考虑，通过境外母公司直接持有美国 LLC，希望借助「穿透」实现节税。
但一旦 LLC 在美国实际开展业务、持有库存或雇佣人员，境外母公司很可能被认定在美国开展了美国贸易或业务（US trade or business，USTB），从而产生有效关联收入（Effectively Connected Income，ECI）。
这将使得美国公司的境外母公司本身被纳入美国税务视野，导致报税义务、资料准备、潜在稽查范围，都被放大到集团层面。
2）误以为没注册美国公司就不用在美国纳税
这是跨境企业的一个典型误解。
美国税务机关判断是否征税，核心看的是企业是否在美国存在实质性经营活动，而不是单纯看是否注册公司。诸如：
- 在美设置或使用仓库（包括第三方仓）；
- 在美雇佣员工、长期合作的合同工或客服团队；
- 在美完成服务交付、项目实施或现场支持；
- 在美高频参与商务谈判、签约与履约；
上述因素叠加到一定程度，即使没有美国公司，也有可能构成USTB 或常设机构（PE），进而就相应利润在美国纳税。
3）境外关联交易不做5472披露
对于已经设立美国实体的企业而言，5472表是最常被忽视、同时也是罚金风险最高的一个环节。
只要满足：
- 有美国实体（如C公司或按C公司纳税的LLC）；
- 存在境外关联方（母公司、子公司、兄弟公司等）；
- 当年存在任何形式的关联交易（采购、销售、服务费、管理费、借款、资金往来等），
通常就需要按照要求填报5472表。
违规成本非常明确：未报、迟报或报送不完整，每年每表罚金通常为25,000美金，且具备累积性。
不少企业在体量不小的情况下，仍停留在「只做一个联邦报税表」的层面，关联交易披露基本空白，属于风险较集中的区域。
4）多州关联自动触发：州税和销售税被严重低估
相比联邦税，州税和销售税的复杂程度更高，也更容易被低估。
各州对 Nexus（税务关联）的判定标准不同，但大致围绕两类：
- 经济关联：如销售额、交易笔数超过某一阈值；
- 物理关联：在州内拥有仓库、库存、设备、办公地点或员工。
一旦某个州税局启动问询或稽查，往往会牵出多年历史销售记录。
5）内部管理费、品牌费缺乏转让定价支撑
集团内部通过管理费、品牌费、服务费等方式分配利润，本身是合理安排。但如果：
- 定价没有清晰的第三方对标依据；
- 缺少功能分析和转让定价报告；
- 美国实体长期处于异常低利润或持续亏损状态；
在稽查中，税局有较大空间将这类费用重新定性为 constructive dividend（视同股息），不允许扣除，并可能触发预提税及滞纳金等问题。
对规模已上台阶的企业来说，这是需要提前布局的板块。
03｜2026 税改：风险收紧的同时，也存在结构化机会
本次分享中，我们也简要解读了2026年前后与跨境企业高度相关的几项政策变化。
1）研发费用（Section 174）的处理方式
当前规则下，美国企业的研发支出需要按较长年限摊销，对技术型企业的现金流影响明显。
近期税改动向显示，研发支出有望重新回到当期费用化处理，并保留 R&D Tax Credit（研发税收抵免）。
对 AI、软件、硬件、芯片等行业而言，在美国布局研发中心或核心团队的税务环境有望改善。
2）设备投资与红利折旧的窗口
此前，美国在一段时间内，允许符合条件的设备投资享受接近100%的当期折旧，随后折旧比例逐年退坡。
新一轮方案有望在特定时间窗口内重新打开。
对于计划在美国建设或扩展下列设施的企业而言，通过合理安排投资时间点，可以在合规前提下显著优化应纳税所得与现金流结构。
- 仓储中心、物流设施；
- 生产与加工设备；
- 数据中心、算力基础设施；
3）清洁能源激励收紧与“外国实体”限制加强
新能源、储能、电动车等领域的税收激励将在未来几年内逐步收紧，同时，Foreign Entity of Concern（特定外国实体）的限制持续强化。
这意味着，即便项目本身落地美国、业务在美国开展，一旦关键供应链或股权结构涉及特定国家主体，原本规划中的税收优惠也有可能无法实际享受。
对于相关行业的中国企业，这一部分需要结合股权架构、供应链与合作伙伴重新评估。
04｜趋势判断：合规正在成为竞争力的一部分
综合当前监管趋势和案例观察，我们的判断是：
- 美国税务监管的颗粒度和频率仍在提升，简单「按时报表」已经不足以覆盖风险；
- IRS 与各州税局对第三方信息（1099-K、平台数据、雇佣数据等）的使用越来越常态化；
- 「事后补救」成本显著高于在进入市场前进行系统性规划。
从企业视角出发，真正需要关注的是：是否有一套覆盖架构、资金流、交易流和申报链路的整体方案，而不是零散地解决单一年度、单一税种的问题。
美国税务体系确实复杂，但并非无章可循。关键在于：
在决策「进入美国市场」之前，就把身份、架构、交易模式、州别分布等问题尽量想清楚，后续会相对可控得多。
如果你或你的企业在美国税务、跨境合规方面有具体问题，欢迎联系我们进一步沟通。
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