这些税会差异，出海企业一定要了解！
发布时间： 2025-07-14 11:01
在现代税收和财务会计体系下，税务会计和财务会计之间存在着不小的差别。
而对于在美国有业务的出海企业而言，税会之间的差异，更是一个「老大难」的问题。
此外，美国采用的是公认会计原则GAAP，美国国税局IRS的联邦税法（IRC-Internal Revenue Code）还随时在变化，都给出海企业带来了不小的麻烦。
01 什么是财务会计？什么是税务会计？
财务报表，包括利润表、资产负债表和现金流量表，是衡量企业财务状况重要的工具。
企业在编制财务报表时，不能「随意发挥」，必须遵循一套统一的会计原则、标准和流程，并记录所有的财务交易。
一般来说，美国公司的财务报表需遵循GAAP，以确保财务报告的一致性、公允度和透明度。
财务报表主要服务于内部管理层以及外部利益相关者，如投资者、债权人和金融机构。
这些报表中的收入和费用采用权责发生制记录，无论现金交易何时发生，均确认经济事件。
例如，公司可以使用先进先出法（FIFO）来进行财务报告目的下的存货记录。
而税务会计则只专注于可能会影响公司税务情况的交易，IRS还会要求纳税人使用特定文件的表格，依法正确提交纳税信息。
总的来看，美国实行的是典型的「财务会计与税务会计相分离」的模式，GAAP由独立机构（FASB）制定维护，税法由国会及IRS制定执行。
两者协调是特例，差异是常态。
02 二者有什么差别？
税会差异总体上可分为暂时性差异和永久性差异。
暂时性差异通常源于不同准则对交易确认时点的差异，而永久性差异则反映了两种准则在核算原则上的根本分歧。
暂时性税会差异
假设公司购入了一批信息技术设备，成本为90。
按财务会计来计算的话，设备将三年直线折旧法计提费用，以反映其使用寿命。
因此，每年账面折旧费用为30，三年累计折旧总额为90。
而如果是按照税务会计的做法，由于IRS允许公司在纳税时加速折旧，则公司实际税务抵扣情况如下——
第一年：抵扣60
第二年：抵扣20
第三年：抵扣10
第一年进行大额折旧，能显著降低公司当年的应税利润；而费用分摊方式的不同，形成了暂时性差异。
之所以称为暂时性差异，是因为从长期来看，折旧总额是一样的，差异仅体现在确认的时间点不同。
永久性税会差异
永久性差异，是指那些在计算公司会计利润（根据会计准则）和计算应纳税所得额（根据税法）时，会永远存在、且不会在未来时期逆转或抵消的差异。
差异产生主要是因为GAAP的规定，和税法的规定之间存在根本性分歧——
- 某些收入，会计准则要求计入利润，但税法规定永远免税（或部分免税）。这种收入只在账面上有，不影响纳税。
- 某些费用，会计准则允许计入费用来降低账面利润，但税法规定永远不允许在税前抵扣。这种费用只能在账面上减少利润，不能用来抵税。
这种永久性税会差异会影响公司实际的税负，不可抵扣的费用会增加当期的应纳税所得额和应纳税额。
企业在支付这些费用的同时，还要为这部分费用多缴所得税，相当于损失更多资金。
假设公司为员工举办聚会，花费25；
在财务会计中，这笔花费会视作支出，在利润表上表现为减少25；
而在税务会计里，由于大规模的员工娱乐支出不允许作为可抵扣费用，这会导致应税利润增加，并使公司需要支付的税款高于其自身会计计算的税款。
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