刚通过没多久的《大而美丽法案》，这些内容值得注意！
发布时间： 2025-08-12 11:24
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美国时间7月3日，美国众议院以218票赞成、214票反对的结果通过了大而美丽法案的最终版本。
7月4日，该法案正式签署，标志着美国再次开启大财政模式。
法案长达900多页，其中有许多政策是特朗普上个任期内实施的、此次任期内继续延长。
对资产折旧的政策调整
《降低通胀法案》恢复并永久确立了短期资产投资的100%红利折旧政策。
这允许企业在计算应税收入时，立即全额抵扣多种投资的成本。
回顾之前的《减税与就业法案》，其提供的100%红利折旧仅持续至2022年，之后红利额度每年递减20%，最终将于2026年底完全失效。
100%红利折旧的永久恢复是此次税法的重大改进。
它消除了因折旧抵扣延迟而产生的投资障碍，为纳税人带来了确定性和一定程度的简化，并在长期内保留了红利折旧对经济增长的强劲促进作用。
研发（R&D）费用的处理方式
以往，研发投资可直接全额抵扣应税收入。但根据《减税与就业法案》的调整，从2022年起，国内研发投资改为分5年摊销，而海外研发投资则需在15年内摊销。
《降低通胀法案》恢复了国内研发费用的全额即时抵扣资格，同时维持海外研发费用的15年摊销要求。
此外，该法还为部分企业在2021年至2025年间进行的研发投资提供了追溯性费用化选项，或允许其选择在1至2年内抵扣这部分投资。
建筑物投资的费用抵扣
《降低通胀法案》新增了一项临时性措施：对于在美国境内从事实体商品生产的特定建筑物投资，允许100%全额抵扣。
符合要求的建筑物需在2025年1月19日之后开工，2029年1月1日之前建成，并在2031年前投入使用。满足这些条件的投资额可全额抵扣应税收入。
此规定改善了通常折旧年限很长（当前法规下可长达39年）的建筑物的成本回收机制。
这一针对特定建筑的临时性高额抵扣措施，应能在实施期间提振投资。
利息抵扣限额或亏损限制是否有变动？
《减税与就业法案》曾对企业债务融资利息的抵扣额度设定上限：在2018至2021年间，利息抵扣额不得超过企业“息税折旧摊销前利润”（EBITDA）的30%。
自2022年起，该上限计算标准收紧，调整为不得超过「息税前利润」（EBIT）的30%。这一变化剔除了折旧和摊销价值，实际降低了企业可抵扣的利息金额。
《降低通胀法案》永久性地取消了此收紧措施，恢复了基于EBITDA的30%抵扣上限。
法案是否影响《通胀削减法案》中的绿色能源税收抵免？
《降低通胀法案》的一大重要改革内容，是废除或提前终止了《通胀削减法案》中的多项绿色能源税收抵免政策。
据估算，这些调整将在十年内筹集约5000亿美元资金，使绿色能源抵免的总体成本降低近半。
其中，针对电动汽车和住宅能源产品等的多项抵免政策将在今年后彻底失效；而其余大多数抵免政策则将在未来几年内加速缩减或受限。
需要注意的是，该法案将禁止与中国有联系的公司获得绿色能源税收抵免。
该法案包含严格的外资所有权规定，这些规定将取消绿色能源公司获得税收抵免的资格。
在众多取消资格的关系中，包括中国实体仅拥有公司 25% 股份的情况。
新增清洁材料来源限制
该法案还针对特定原材料来源国设定了新的「关键材料占比」限制条款：
若项目使用过多来自中国、伊朗、朝鲜或俄罗斯的材料，其获取税收抵免的资格将被取消。
该限制门槛（即允许的特定国家材料价值占比）将逐年降低。
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