辟谣！据传FBA卖家被IRS盯上，只因IRS的「新」政策？真实情况其实是……
发布时间： 2025-08-13 15:01
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最近几天，一则「新闻」让很多做美国站的卖家压力陡增：
“美国国税局（IRS）近期强化了对跨境电商的监管，其中「在美国有库存」的外国卖家，将被直接认定为「在美国从事贸易或业务」USTB，利润需按Effectively Connected Income（ECI）缴纳美国所得税！更严峻的是，未合规申报1120-F表的，可能面临销售额30%的追溯征税。”
配上IRS官网关于ECI收入的图，再加上又是「30%的税」、又是「直接认定在美国有业务」等字眼，许多FBA卖家都慌了神，觉得自己似乎马上就要交一大笔钱出去，感觉自己离美国站关站不远了……
但作为深耕出海财税合规的专业机构，我们认为，卖家们不必因为这则「新闻」而过度恐慌——
因为IRS在近期根本没说过这话。
截至发稿时（2025年8月13日），IRS在其官网【并未发布】任何有关于【FBA=ECI】的【新公告】。
那为什么这则假新闻会闹得沸沸扬扬、有鼻子有眼的？
因为USTB、ECI收入、1120-F表、30%等等，确有其事，也确实是美区FBA卖家重要的合规事项之一。
01 什么是USTB？什么是ECI？
出于各种原因，有些卖家并没有那么重视合规，觉得「不合规也没有关系」、「零申报了IRS就不会查到我」，等等。
但其实这些想法都非常危险，因为IRS随时可能会判定卖家在美的收入属于「ECI收入」，企业实际上在美国是有纳税责任的。
IRS的判断逻辑是这样的：
当非美国的外国纳税人，在美国从事贸易或业务（USTB）时，所有来自美国境内、且与该贸易或业务经营相关的收入，会被视为「有效关联收入」，即ECI收入。
关于USTB，美国税法并没有进行精准定义，因此IRS分析外国纳税人是否有进行USTB时，主要采用事实和情况分析，以及相关判例法来确定。
通过分析相关判例来看，IRS倾向于把「considerable, continuous, regular, and substantial」（大量的、持续的、经常的以及实质性的）经营活动，视作USTB。
那为什么说FBA卖家很有可能触发USTB的构成要件、存在ECI收入呢？
IRS在其《出版物519（2024年），外国人美国税务指南》（Publication 519 (2024), U.S. Tax Guide for Aliens）第4章中表述：
「例如，在美国销售在本国或外国购买的库存财产所获得的利润，属于与在美国进行的贸易或商业活动有实际联系的收入。」
把视角切换到USTB的判定上，FBA库存，其本质是卖家在美国销售的「库存商品」；
FBA的业务，就是把库存大量、持续、经常的存储在美国仓库，并通过美国亚马逊这一主体，在美国本土进行实质性履约；
而使用美国亚马逊FBA服务的卖家，收入和盈利情况与FBA高度关联。
因此，我们站在合规的角度考虑，可以给到卖家们一个结论：
用到FBA仓库的卖家，有很大概率会被IRS判定为USTB。一旦被判定为USTB，产生的相关收入，即ECI收入，须提交1120-F表进行报税。
02 为什么我们仍然推荐FBA卖家填写1120-F表？
虽然中美税收协定中第5条规定，
「专为从事第（一）项至第（五）项所述活动的任意一种或多种活动而设的固定营业场所不构成常设机构，前提是由于这种结合而产生的该固定营业场所的整体活动具有准备性质或辅助性质。」
但从IRS的519号出版物中的表述来看，是否属于ECI收入，不一定需要额外判定PE。
因此，即使卖家在税务上主张自己不构成常设机构PE，也仍然建议有FBA仓库的卖家，提交1120-F表，作为保护性申报，避免日后替代性申报表产生更高的税款。
有些卖家可能还会疑惑，那「新闻」里提及的30%核定征税指的是什么？
这是卖家在税务截止日期后、长期未提交申报表的情况下，IRS会根据亚马逊、PayPal等第三方平台提交给它的1099-K表格，出具替代性申报表（Substitute for Return）。
而替代性申报表内不包含任何税务扣除和抵免，其税款的计算通常是基于卖家的销售额，而非实际利润，因此税款会高很多。
至于是否会按30%核定征税，还需要根据卖家的实际情况决定。
关于1120-F表罚款，IRS规定：
对未按时提交纳税申报表的罚款通常为应缴税款的5%，每月增加，最高可达25%；
如果逾期超过60天，最低罚款为应缴税款100%或510美元，以较低者为准 。
03 什么是1120-F表？
1120-F表，全称《U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation》，即《外国公司的美国所得税申报表》。
该表格长达9页，包括多个部分，每部分针对不同的收入、扣除、税务责任等内容进行详细报告。
1.基本信息部分
这一部分要求填写公司基本信息，如名称、地址、EIN（雇主识别号）等。它为表格提供了基本的背景信息。
2. 收入、扣除与应纳税所得额（Part I）
- 收入：列出所有美国来源的收入，包括销售、服务等。
- 扣除：列出所有与美国运营相关的费用，如办公支出、折旧、利息等。
- 应纳税所得额：计算收入与扣除后的差额，得到的数额即为应纳税所得额。
3. ECI收入部分（Part II: Income Effectively Connected with U.S. Trade or Business）
在这一部分，外国公司报告其与USTB直接相关的收入，也就是ECI收入。
4. 非ECI收入部分（Part III: Income Not Effectively Connected with U.S. Trade or Business）
这一部分用于报告非ECI收入，即与美国的贸易或商业活动无关的收入。
例如，来自外国的投资收入或其他非经营性收入。
5. 税款计算（Part IV: Computation of U.S. Income Tax）
根据应纳税所得额，计算出公司需要缴纳的税款。
这一部分包括了基本税款计算和各种税收优惠的应用（如外国税收抵免等）。
6. 税务责任汇总（Part V: Summary of U.S. Tax Liability）
该部分用于总结公司在美国应缴的税款，包括已缴税款、预扣税等。
7. 其他信息（Schedule B）
外国公司需要报告额外的税务信息，如是否有美国的常设机构、是否有美国股东等。
8. 其他扣除（Schedule C）
在这一部分，外国公司可以报告其他与美国经营相关的扣除项，如额外的运营费用、合规支出等。
9. 美国财产报告（Schedule D）
如果公司拥有美国房地产或其他相关财产，需在此部分报告。
10. 美国股东信息（Schedule G）
如果外国公司有美国股东，此部分要求提供股东信息，并报告相关的股东持股情况。
最后，虽然「IRS严查FBA卖家」这则新闻不存在，但USTB、ECI收入等相关规定是一直存在的，且IRS对卖家们的税务合规要求也在日益缩紧，属于整体的大趋势。
因此，建议有FBA仓库的美亚卖家持续重视美国联邦和州方面的税务合规要求，避免产生高额的税务罚款。
担心自己产生ECI收入、未能及时报税的卖家，可扫描下方二维码咨询。
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